【涨知识】轻松学习企业公益性捐赠税前扣除政策

上海税务  2022-01-19 10:40

前言

如今，越来越多的企业希望通过捐赠的方式回馈社会。按照税收政策规定，企业符合规定的公益性捐赠支出，可以享受税前扣除优惠政策。简单来说，企业如有公益性捐赠，可以让企业少交税。那么，您知道公益性捐赠的具体政策吗？一起来看看！

一、政策要点

1.限额扣除的公益性捐赠

企业通过公益性社会组织或者县级(含县级)以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于慈善活动、公益事业的捐赠支出，在年度利润总额10%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额10%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

2.全额扣除的公益性捐赠

(1)扶贫捐赠--自2019年1月1日至2022年12月31日，企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。在政策执行期限内，目标脱贫地区实现脱贫的，可继续适用上述政策；

(2)上海2022年冬奥会、冬残奥会、测试赛捐赠--对企业、社会组织和团体赞助、捐赠上海2022年冬奥会、冬残奥会、测试赛的资金、物资、服务支出，在计算企业应纳税所得额时予以全额扣除；

(3)杭州2022年亚运会捐赠--对企业、社会组织和团体赞助、捐赠杭州亚运会的资金、物资、服务支出，在计算企业应纳税所得额时予以全额扣除；

(4)支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控捐赠--①企业和个人通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关，捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的现金和物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除。②企业和个人直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除。

二、注意事项

福建税务：以案说税：这家企业以非货币性资产对外投资，为何不符合递延纳税条件？_个人独资企业_纳税筹划方案

以案说税：这家企业以非货币性资产对外投资，为何不符合递延纳税条件？ 福建税务 2022-01-19 17:42

1.公益性社会组织

“公益性社会组织”，是指依法取得公益性捐赠税前扣除资格的社会组织，包括依法设立或登记并按规定条件和程序取得公益性捐赠税前扣除资格的慈善组织、其他社会组织和群众团体。

2.扶贫捐赠

“目标脱贫地区”包括832个国家扶贫开发工作重点县、集中连片特困地区县(新疆阿克苏地区6县1市享受片区政策)和建档立卡贫困村。

3.支持新冠疫情防控捐赠

支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控捐赠，捐赠人凭承担疫情防治任务的医院开具的捐赠接收函办理税前扣除事宜。

三、政策依据

1.《企业所得税法》第九条

2.《企业所得税法实施条例》第五十三条

3.《财政部 税务总局 海关总署关于上海2022年冬奥会和冬残奥会税收政策的通知》(财税〔2017〕60号)

4.《财政部 税务总局 国务院扶贫办关于企业扶贫捐赠所得税税前扣除政策的公告》(2019年第49号公告)

5.《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的公告》(2020年第9号公告)

6.《财政部 税务总局 海关总署关于杭州亚运会和亚残运会税收政策的公告》(2020年第18号公告)

7.《财政部 税务总局 民政部关于公益性捐赠税前扣除有关事项的公告》(财政部 税务总局 民政部2020年第27号公告)

个体户小管家_上海税务：【实用】收到财政补贴如何进行税务处理？申税小微来教您！_个体户政策

财务小王：申税小微，我公司近日收到一笔财政补贴，是否需要缴纳增值税和企业所得税呢？ 答：增值税一般纳税人取得的财政补贴收入，首先要准确判断是否与取得收入或者数量直接挂钩。与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，按其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的适用税率计算缴纳增值税。纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税。